电银付pos机（dianyinzhifu.com）：新保险合同准则将挤出寿险保费收入“水分” 资产负债匹配升级

12月24日，财政部修订公布了《企业会计准则第25号――保险条约》（下称“新保险条约准则”）。

普华永道中国金融行业管理咨询合伙人周瑾在接受21世纪经济报道记者采访时示意，新保险条约准则是针对保险条约计量的，主要影响的是保险公司收入确认和欠债评估。固然，通过资产欠债匹配的传导，也将对保险资金运用发生影响。

新保险条约准则实行之后，资产端和欠债端都会对市场因素的当期颠簸加倍敏感，保险公司资产欠债错配风险会加倍显性化，从而引起管理层增强对于资产欠债匹配的关注。

抑制保险公司掩饰财政业绩

新保险条约准则在保险服务收入确认、保险条约欠债计量等方面作了较大修改。详细而言，完善保险条约界说和条约合并分拆、引入保险条约组观点、完善保险条约计量模子、调整保险服务收入确认原则、改善条约服务边际计量方式、新增具有直接参与分红特征的保险条约计量方式、规范分出再保险条约的会计处置、优化财政报表列报。

对于新保险条约实行后可能发生的影响，某大型保险公司人士示意，新保险条约准则将挤出保险公司特别是寿险公司收入的“水分”，对净利润和净资产等财政状况和谋划功效的影响相对有限。

究其原因，新保险条约准则要求保费收入分期确认并剔除投资身分，将导致保险公司特别是寿险公司的收入泛起较大幅度下降，但可以更真实地反映保险公司的现实收入水平。而且，凭据会计配比原则，收入和用度将同步下降，因此新准则对保险公司净利润和净资产等财政状况和谋划功效的影响相对有限。

据了解，凭据财政部对海内6家大型保险公司执行新准则的模拟测试效果也基本印证了上述事实。

财政部相关人士指出，新准则对保险公司收入确认原则的调整，合理挤出了保费收入中含有的较大“水分”，将有用抑制保险公司盲目扩大收入规模的短期感动，有助于保险公司重新聚焦可带来历久收益的保障型保险产物，加倍郑重地研发具有合理利润率的投资型保险产物，促进保险行业高质量生长。

事实上，执行新准则导致收入规模下降的问题并非我国特有，凭据偕行测算，欧洲等保险公司执行国际保险条约准则同样会泛起收入规模的大幅下降。

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周瑾示意，新保险条约准则实行后，将有用抑制保险公司对于短期保费规模的感动，有利于聚焦能带来历久收益的保障型产物，指导保险行业回归保障。保险产物结构的优化，会带来现金流和资产设置约束条件的转变，也一定水平会降低对于投资收益率的压力，从而使得战略资产设置和风险匹配计谋发生响应转变。

此外，新保险条约准则将有利于抑制保险公司掩饰财政业绩，提高会计信息质量。保险条约的计量高度依赖精算假设和精算效果。原准则下，精算假设调整对未来利润的影响直接计入当期损益，导致个体保险公司为掩饰当期财政业绩不惜虚伪调整精算假设。新保险条约准则下，精算假设调整对未来利润的有利影响不允许计入当期损益，而必须在未来提供服务的时代逐步确认，使得保险公司行使调整精算假设来调治当期利润的目的落空，一定水平上抑制了利润操作行为，有助于提高会计信息质量。

实行局限和时间接纳分步到位设施

国际会计准则理事会划分于2017年5月和2020年6月公布《国际财政报告准则第17号――保险条约》和《对〈国际财政报告准则第17号〉的修订》（以下统称国际保险条约准则），自2023年1月1日起实行。

据了解，为兼顾我国市场环境和企业现实能力，新保险条约准则在实行局限和实行时间上接纳分步到位的设施。

详细而言，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并接纳国际财政报告准则或企业会计准则体例财政报表的企业自2023年1月1日起实行，以制止泛起境内外报表会计准则适用差异。

其他执行企业会计准则的企业（包罗境内上市公司）自2026年1月1日起实行，以为其留出足够准备时间，总结借鉴境外上市企业执行新保险条约准则的履历，确保准则实行质量。同时，允许企业提前执行。

此外，鉴于保险条约准则新旧更改较大，为辅助相关企业顺遂过渡至新保险条约准则，新准则提供三种衔接方式：一是周全追溯调整法；二是修正的追溯调整法，该方式下提供了多项简化处置放置；三是公允价值法。

据了解，财政部将尽快公布新保险条约准则应用指南，为企业实行新保险条约准则提供操作性指引；还将增强与有关羁系部门的相同协调，确保新保险条约准则与有关羁系政策的协调一致，起劲形成羁系协力，同时会同税收部门抓紧研究新旧准则下税收政策的衔接过渡问题。

（作者：李致鸿 编辑：包芳鸣）